Статьей 53 Федерального закона № 212‑ФЗ [1] предусмотрено право плательщика страховых взносов обжаловать решения органа контроля за уплатой страховых взносов.
Каков порядок обжалования решения? Как составить жалобу? Рекомендации нашего эксперта, основанные на ситуациях из практики, вы найдете в представленной статье.
Нормы законодательства об обжаловании решений ФСС
Срок подачи жалобы. В общем случае жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (ст. 55 Федерального закона № 212‑ФЗ ).
Способ подачи жалобы. Пунктом 1 ст. 55 Федерального закона № 212‑ФЗ предусмотрено два способа подачи жалобы:
– в письменной форме. Жалобу, составленную в письменной форме, можно представить в вышестоящий орган лично (через представителя) или отправить по почте. При представлении жалобы лично по вашей просьбе на втором экземпляре жалобы будет проставлена отметка о принятии жалобы и прилагаемых к ней документов. При этом сотрудник фонда, принявший жалобу, должен указать свои фамилию, инициалы и дату приема (п. 43 Административного регламента ФСС [2] ). В случае направления документа по почте следует выбрать отправление с объявленной ценностью, описью вложения и обратным уведомлением;
В случае если жалобу представляет в фонд представитель плательщика страховых взносов, к ней должен быть приложен документ, подтверждающий его полномочия.
– в форме электронного документа. В данном случае Федеральный закон № 212‑ФЗ позволяет использовать информационно-телекоммуникационные сети, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг. При приложении к жалобе подтверждающих документов данные документы также могут быть оформлены в виде электронных документов. При подаче жалобы в форме электронного документа обеспечивается представление заявителю электронного документа, подтверждающего прием жалобы к рассмотрению.
Срок рассмотрения жалобы. Федеральным законом № 212‑ФЗ установлен срок рассмотрения жалобы вышестоящим органом, равный одному месяцу со дня получения жалобы. Данный срок может быть продлен, но не более чем на 15 дней.
Результат рассмотрения жалобы. В результате рассмотрения жалобы вышестоящий орган может:
– оставить жалобу без удовлетворения;
– отменить акт органа контроля за уплатой страховых взносов;
– отменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов и прекратить производство по делу о правонарушении;
– изменить решение органа контроля за уплатой страховых взносов или вынести новое решение по существу.
Ответ вышестоящего органа на жалобу. Форма, в которой орган контроля направляет ответ плательщику страховых взносов, соответствует форме, в которой была направлена жалоба. На жалобу, направленную в письменном виде, фонд направляет ответ в письменном виде по почте. В случае если жалоба была подана в форме электронного документа, решение в отношении жалобы готовится в форме электронного документа и направляется лицу, подавшему жалобу, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг, способом, обеспечивающим подтверждение получения решения.
Составление жалобы: практический опыт и рекомендации
В Федеральном законе № 212‑ФЗ приведены лишь общие правила обжалования решений органа контроля за уплатой страховых взносов. В реальности при составлении жалобы возникает множество вопросов. Используя ситуацию из практики, мы попытаемся дать ответы на некоторые из таких вопросов.
В рамках проведения камеральной проверки расчета по форме 4-ФСС за 2012 год ФСС направляет организации требование о представлении документов, подтверждающих правомерность применения пониженных тарифов. Данное требование организация не получила, соответственно, истребуемые документы представлены не были.
По результатам камеральной проверки фонд составил акт от 22.03.2013 № 104, в котором указал: поскольку организация не подтвердила свое право на применение пониженных тарифов страховых взносов, фонд признал применение организацией пониженных тарифов в 2012 году необоснованным, доначислил взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за проверяемый период в сумме 7 290,51 руб., пени за неуплату данных взносов в размере 92,04 руб., штраф за неуплату страховых взносов в результате неправильного их исчисления в размере 1 458,1 руб., а также штраф за непредставление документов в сумме 600 руб. (решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 23.04.2013 № 836/осс приведено на стр. 22).
Как поступить организации в данной ситуации?
Применение пониженных тарифов – право плательщика страховых взносов. Для этого организация должна соответствовать следующим критериям:
– она должна применять УСНО;
– сумма доходов от этого вида деятельности должна составлять не менее 70% всех доходов за период.
Решение фонда о необоснованности применения пониженных тарифов в рассматриваемом случае основано на том, что организация не представила документы, подтверждающие право на их применение.
В данном случае организации целесообразно обжаловать решение фонда в вышестоящий орган, обосновав и документально подтвердив свое право на применение пониженных тарифов страховых взносов, с целью отмены решения в части неправомерности применения пониженных тарифов, отмены доначисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, штрафов и пеней, связанных с данным доначислением.
Что касается штрафа за непредставление документов, то можно упомянуть, что требование не было получено, в расчете на то, что вышестоящий орган сочтет это смягчающим обстоятельством и уменьшит сумму штрафа (пп. 4 п. 1 ст. 44 Федерального закона № 212‑ФЗ ).
При составлении жалобы следует:
– указать реквизиты организации-заявителя: наименование, ИНН, КПП, регистрационный номер в ФСС;
– поставить дату и номер решения, которое обжалуется;
– привести доводы отдельно по каждому пункту решения;
– активно ссылаться на нормы законодательства;
– приложить документы, подтверждающие излагаемые факты.
Пример жалобы, составленной в данной ситуации, приведен на стр. 25.
Как показывает практика, в подобных ситуациях вышестоящий орган соглашается с тем, что непредставление документов не лишает плательщика страховых взносов права применять пониженный тариф при условии, что все необходимые документы приложены к жалобе. Выдержки из ответа вышестоящего органа приведены на стр. 28.
ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Гагарина пр-т, д. 29, г. Нижний Новгород, 603057
Тел. (831) 431‑04‑45
р/сч № 40101810400000010002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области
г. Нижний Новгород
БИК 042202001 ИНН 5260019884
Куда: Сурикова ул.,
д. 25, оф. 20, Нижний Новгород г.
о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах
Заместитель директора филиала № 27 Государственного учреждения – Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ГУ – НРО ФСС РФ) , рассмотрев акт камеральной проверки № 104 от 22.03.2013 , а также расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (далее – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам) за 2012 год ,
Нарушения в части исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– копия книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, за 2012 год;
– копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (форма по КДН 1152017), за 2011 год с отметкой о принятии;
– справка страхователя об основном виде экономической деятельности (с указанием кода ОКВЭД), по которому применяется льгота;
– недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 290,51 руб., образовавшаяся за период с 01.01.2012 по 31.12.2012, в том числе неуплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 290,51 руб., образовавшиеся в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов (неправомерное применение пониженного тарифа страховых взносов, установленного ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ);
– пени в размере 92,04 руб. за неуплату указанных выше страховых взносов.
Руководствуясь ст. 39 Федерального закона № 212‑ФЗ,
Сумма штрафа, руб.
Норма, в соответствии с которой применяется штрафная санкция
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов
Часть 1 ст. 47 Федерального закона № 212‑ФЗ
Отказ от представления или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом № 212‑ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов
Статья 48 Федерального закона № 212‑ФЗ
– недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 7 290,51 руб.;
– пени за неуплату страховых взносов в размере 92,04 руб.;
– штраф в размере 1 458,1 руб.;
– штраф в размере 600 руб.
5. Настоящее решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения лицу (его уполномоченному представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Заместитель директора филиала № 27
Исх. № 8 от 18.07.2013
В Государственное учреждение –
Нижегородское региональное отделение
Фонда социального страхования
в органе контроля
за уплатой страховых взносов
на решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 23.04.2013 № 836/осс
– к ответственности за неправомерное применение в 2012 году пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ (далее – Федеральный закон № 212‑ФЗ), в виде штрафа в размере 1 458,1 руб.;
– к ответственности за непредставление документов, подтверждающих правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов, в виде штрафа в размере 600 руб.
По вопросу неправомерного применения пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ.
Организации имеют право применять пониженный тариф, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ, при соблюдении следующих условий:
1. Организация применяет УСНО. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять УСНО с даты постановки ее на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
– заявления о переходе на УСНО (форма 26.2-1);
– декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2012 год.
2. Основным видом деятельности организации является вид деятельности, приведенный в пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ. Согласно п. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
– расшифровка доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности от 14.04.2013).
По вопросу непредставления документов.
Минтруд скорректировал порядок обжалования решений ФСС и действий (бездействия) его сотрудников (Приказ Минтруда РФ от 27.10.2014 № 801Н).
Способы подачи жалобы
Подать жалобу вы можете:
- лично. Новый Регламент с получаса до 15 минут сократил время ожидания в очереди при личной подаче;
- по почте;
- в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, – через сайты Фонда или его территориальных отделений или через Единый портал госуслуг. В этом случае подтверждающие документы также могут быть электронными.
Введены основания для отказа в приеме жалобы
Жалобу не примут, если:
- не будут подтверждены полномочия заявителя;
- при проверке электронной подписи выявится ее недействительной.
Прежний Регламент таких оснований не содержал.
Срок рассмотрения жалобы
Как и прежде на рассмотрение и принятие решения по жалобе отводится 1 месяц. Руководитель может продлить этот срок для получения документов или информации, необходимых для рассмотрения жалобы, но не более чем на 15 дней.
Результат рассмотрения
Результатом рассмотрения будет решение:
- об удовлетворении жалобы;
- об отказе в ее удовлетворении.
Если вы обжаловали решение территориального отделения, то фонд вправе:
- оставить жалобу без удовлетворения;
- отменить акт территориального органа;
- отменить решение территориального органа и прекратить производство по делу о правонарушении;
- изменить решение или вынести новое решение по существу.
Ответ на жалобу вам должны направить в течение 3 дней со дня принятия решения по ней. На электронную жалобу ответят также электронным документом.
Подробную информацию об обжаловании можно получить на:
Также ее должны вам предоставить по телефону, посредством письменных разъяснений, путем электронного информирования или на личном приеме.
Можно ли подать жалобу в прокуратуру на Фонд социального страхования, так как он отказал организации в возмещении выплат по беременности и родам и до 1,5 лет сотруднице, ссылаясь на фиктивность принятия ее на работу (оформлена как положено, выплаты произведены как положено)? Приняли на работу за 3 мес до декрета.
Доброго Доброго времени суток уважаемый посетитель
Конечно вы праве обратиться с жалобой в прокуратуру, в жалобе подробно опишите все обстоятельства произошедшего, прокуратура проведет проверку.
Спасибо, Вы мне очень помогли!
Да, конечно Вы в праве обратится в прокуратуру с жалобой на действия Фонда социального страхования и просить провести проверку.
Спасибо, я у Вас в долгу!
Прокуратура организации не поможет. Обращайтесь в арбитражный суд и взыскивайте. Срок работы у данного работодателя не является основанием для отказа в возмещении выплаченных пособий.
Спасибо, что проконсультировали!
Да, Вы вправе обращаться в прокуратуру по данному факту, либо вовсе обжаловать через суд отказ Фонда социального страхования.
Хороший ответ. Спасибо!
Доброго времени суток.
Можно и нужно. Для прокуратуры рассмотрение подобных заявлений прямая обязанность. П.1, ст.1 Закон «О прокуратуре РФ»
Прокуратура Российской Федерации — единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени Российской Федерации надзор за соблюдением Конституции Российской Федерации и исполнением законов , действующих на территории Российской Федерации»
Источники:
http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/strahovye_vznosy_v_fss/zhalovatsya_v_fss_nuzhno_po_novym_pravilam/
http://www.9111.ru/questions/13637352/